Key Difference – Consolidação Proporcional vs Método de Equivalência Patrimonial
As empresas fazem investimentos em outras empresas por diversos motivos estratégicos e operacionais. Esses tipos de investimentos trazem benefícios econômicos que devem ser refletidos nas demonstrações financeiras da empresa para facilitar uma melhor capacidade de tomada de decisão para os usuários das demonstrações financeiras. A consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial são duas formas que as empresas utilizam para refletir seus investimentos em outras entidades nas contas financeiras. A principal diferença entre a consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial é que, enquanto o método de consolidação proporcional registra a parcela de propriedade do investimento registrando as participações de ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros, o método de equivalência patrimonial registra o investimento inicial no momento da aquisição e as alterações no valor do investimento são registradas no futuro.
O que é Consolidação Proporcional
Consolidação proporcional é um método de inclusão de itens de receita, despesa, ativos e passivos na proporção da participação da empresa na empresa de investimento. O método de consolidação proporcional foi inicialmente favorecido pelas normas contábeis IFRS, embora também permita o uso do método de equivalência patrimonial.
Ex. A ABC Ltd. adquire uma participação de 40% na DFE Ltd. A DEF obtém um lucro bruto de $ 3.500 vendendo mercadorias no valor de $ 7.450. Portanto, o custo das vendas é de $ 3.950.
A seguir está um extrato da demonstração do resultado da ABC Ltd, onde 40% dos resultados da DEF Ltd. são incorporados aos resultados da ABC Ltd.
Este método é preferido por muitos investidores, pois fornece informações detalhadas sobre o desempenho da empresa de investimento, refletindo suas participações de ativos, passivos, receitas e despesas separadamente.
O que é o Método de Equidade
O método de equivalência patrimonial é uma técnica contábil utilizada pelas empresas para avaliar os lucros auferidos por seus investimentos em outras empresas; aqui a controladora não tem controle, mas exerce influência significativa. Em outras palavras, a participação acionária da empresa de investimento está entre 20%-50%.
Quando o método de equivalência patrimonial é utilizado para contabilizar a propriedade de uma empresa, o investidor registra o investimento inicial na ação ao custo e esse valor é ajustado periodicamente para refletir as mudanças de valor resultantes da participação do investidor no capital da empresa. lucros ou prejuízos. Os ativos e passivos da empresa de investimento não são registrados nas contas da controladora.
Etapas na contabilização de investimentos usando o método de equivalência patrimonial
Registre o Investimento Inicial
Quando uma empresa controladora faz um investimento em outra empresa, esta última é chamada de "investimento em afiliada" nos registros da controladora.
Ex. A BCD Ltd compra uma participação de 35% na HIJ Ltd por US$ 50.000. Será registrado como
Investimento em afiliada DR$50.000
Dinheiro CR$50, 000
Registre o Resultado Patrimonial
A controladora tem direito a uma parcela dos lucros da empresa de investimento. Quando isso for obtido, será registrado como um aumento no investimento na afiliada. Continuando do mesmo exemplo, Ex. Suponha que a HIJ tenha tido um lucro de $ 7.500 no último ano financeiro e a participação do BCD no lucro seja de $ 2.625 ($ 7.500 35%).
Investimento em afiliada DR$2, 625
Receita de equivalência patrimonial na afiliada CR$2, 625
Registre o Dividendo em Dinheiro
Os lucros podem ser distribuídos como dividendos em dinheiro ou retidos para utilização futura. Suponha que a HIJ declare $ 2.000 como dividendo em dinheiro. $ 700 ($ 2.000 35%) pertencem ao BCD. O dividendo será registrado como
Dinheiro DR$700
Investimento em afiliado CR$700
O método de equivalência patrimonial é uma maneira mais simples e conveniente de registrar a participação dos investimentos em comparação com o método de consolidação proporcional.
Figura 1: Critérios de registro da empresa de investimento no Método de Equivalência Patrimonial
Qual é a diferença entre Consolidação Proporcional e Método de Equivalência Patrimonial?
Consolidação Proporcional vs Método de Equivalência Patrimonial |
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| Este método registra a parcela de propriedade no investimento registrando as participações de ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros. | O investimento inicial é registrado no momento da aquisição e as alterações no valor do investimento são registradas no futuro. |
| Componentes | |
| Os ativos, passivos, receitas e despesas do investimento são registrados linha a linha nas contas da controladora. | Somente as mudanças no investimento inicial (por exemplo, lucros, dividendos em dinheiro) são registradas no método de equivalência patrimonial. |
| Uso | |
| Este é um método detalhado de reporte de resultados de empresas de investimento. | O método de equidade é uma forma mais simples de reportar os resultados das empresas de investimento. |
Resumo – Consolidação Proporcional vs Método de Equivalência Patrimonial
A diferença entre consolidação proporcional e equivalência patrimonial é atribuída principalmente à forma como os resultados da empresa de investimento são incorporados nas demonstrações financeiras da controladora. Os padrões contábeis dão liberdade às empresas para seguirem qualquer método preferido; no entanto, o método de equivalência patrimonial é o mais utilizado.
