Diferença Chave – Demonstrações Financeiras Combinadas x Consolidadas
À medida que as empresas buscam estratégias de expansão, elas podem adquirir participações controladoras ou não controladoras em outras empresas. Isso é feito para obter acesso a novas oportunidades, obter sinergias e entrar em mercados de outra forma restritos. (Alguns países não permitem que empresas estrangeiras iniciem negócios sem uma parceria com uma empresa doméstica no país de origem). Essas participações adquiridas devem ser registradas nas demonstrações financeiras. Se uma empresa detém uma participação em outra empresa, ela é chamada de "empresa-mãe". A segunda empresa pode ser uma 'subsidiária' ou uma 'associada', dependendo da porcentagem de propriedade da empresa-mãe e é chamada de 'holding'. Se os resultados forem registrados separadamente para a controladora e a holding, isso é referido como Demonstrações Financeiras Combinadas. Se os resultados das holdings forem amalgamados e registrados em função de sua participação acionária pela controladora, tais demonstrações são denominadas Demonstrações Financeiras Consolidadas. Esta é a principal diferença entre demonstrações financeiras combinadas e consolidadas.
O que são Demonstrações Financeiras Combinadas?
A controladora pode adquirir uma participação na holding conforme abaixo.
Subsidiárias
A controladora detém participação superior a 50% da subsidiária; assim exerce o controle.
Associados
Figura_1: Percentual de Participação em Holdings
A participação da controladora está entre 20%-50% do associado onde a controladora exerce influência significativa.
Declaração de resultado, balanço patrimonial e demonstração de fluxo de caixa são as principais demonstrações financeiras de final de ano elaboradas por uma empresa. Se a empresa estiver praticando uma abordagem de relatório combinado, isso significa que os resultados financeiros da controladora e das holdings serão mostrados separadamente nas demonstrações financeiras. Em outras palavras, as holdings serão registradas como empresas independentes.
Ex. A ABC Ltd. é uma empresa que investiu em duas outras empresas, DEF Ltd e GHI Ltd. A ABC Ltd detém 55% da DEF (subsidiária) e 30% da GHI Ltd (associada). Um extrato da demonstração de resultados combinada será o seguinte.
A vantagem dessa abordagem é que ela permite que os acionistas comparem e comparem os resultados da controladora e da holding separadamente para avaliar seu desempenho individual. No entanto, isso não indica a porcentagem de propriedade da holding pela controladora.
O que são Demonstrações Financeiras Consolidadas?
Nesta abordagem, os resultados financeiros da controladora e das holdings são apresentados como uma única entidade. Aqui, apenas a proporção de resultados da holding que pertence à controladora será registrada. Se a subsidiária for “integral” (a participação é de 100%). Em seguida, os resultados serão integralmente incorporados às demonstrações financeiras.
O Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB), exigem que as empresas preparem demonstrações financeiras consolidadas quando detêm o controle acionário; mais de 50 por cento de participação em outras empresas.
Continuando com o exemplo acima,
Com essa abordagem, os resultados da holding são amalgamados nas demonstrações financeiras da controladora. Isso proporciona aos investidores a oportunidade de visualizar os resultados de forma completa e precisa. Assim, esta abordagem é mais holística do que as demonstrações financeiras combinadas. O registro de resultados financeiros por meio do método de demonstrações financeiras consolidadas deve considerar o seguinte.
Capital Social
O capital social da subsidiária ou coligada não será refletido no balanço patrimonial consolidado nos registros da controladora. O capital social se ajusta automaticamente ao valor do investimento da controladora na holding.
Participação não controladora
Também referido como "participação minoritária", é a participação no patrimônio de uma subsidiária que não é de propriedade ou controlada pela controladora. Este será calculado com base no lucro líquido da subsidiária que pertence aos acionistas minoritários.
Ex.: Se a controladora detém 65% da subsidiária, a participação minoritária é de 35%. Supondo que a subsidiária obteve um lucro líquido de $ 56.000 no exercício, a participação minoritária será de $ 19.600 (56.000 35%)
Qual é a diferença entre Demonstrações Financeiras Combinadas e Consolidadas?
Demonstrações Financeiras Combinadas vs Consolidadas |
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| Os resultados da controladora e os resultados das holdings são divulgados separadamente nas demonstrações financeiras combinadas. | Os resultados das holdings são amalgamados aos resultados da controladora nas demonstrações financeiras consolidadas. |
| Estrutura de Relatórios | |
| As holdings são tratadas como entidades independentes da controladora. | A controladora e as holdings são consideradas uma única entidade. |
| Uso | |
| Isso fornece uma apresentação financeira razoavelmente útil dos resultados | Isso apresenta uma visão mais holística e eficaz das informações financeiras. |
Resumo – Demonstrações Financeiras Combinadas x Consolidadas
A principal diferença entre as demonstrações financeiras combinadas e consolidadas depende da forma como os resultados financeiros são apresentados. Muitas organizações de grande porte usam demonstrações financeiras consolidadas no final do ano devido à sua maior precisão e conforme exigido por lei se a participação acionária exceder 50%. No entanto, a preparação de demonstrações consolidadas é complicada e demorada em comparação com demonstrações financeiras combinadas.
