Diferença Chave – Depreciação Contábil vs Depreciação Fiscal
Na contabilidade, a depreciação é um método de contabilização da redução da vida útil dos ativos tangíveis devido à obsolescência, desgaste. A depreciação contábil e a depreciação fiscal costumam ser diferentes devido ao fato de serem calculadas de acordo com procedimentos e premissas diferentes. A principal diferença entre Depreciação Contábil e Depreciação Fiscal é que enquanto a depreciação contábil é preparada pela empresa para fins contábeis com base em princípios contábeis, a depreciação fiscal é preparada de acordo com as regras do Internal Revenue Service (IRS).
O que é Depreciação Contábil?
A depreciação contábil também é conhecida como ‘depreciação contábil’ e é elaborada de acordo com o conceito Matching (as receitas e despesas geradas devem ser reconhecidas e registradas para o mesmo período contábil). A depreciação contábil também está sujeita às diretrizes contábeis introduzidas pelo International Accounting Standards Board (IASB). As normas contábeis que regem a Depreciação Contábil são IAS 4 – Contabilidade de Depreciação e IAS 8 – Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis e Erros.
A depreciação contábil costuma ser significativamente diferente da depreciação fiscal devido a dois fatores principais: método de cálculo e contabilização da vida útil dos ativos.
Métodos para Calcular Depreciações
Muitos métodos estão disponíveis para as empresas calcularem a depreciação. Alguns amplamente utilizados são,
- Método da linha reta
- Redução do saldo/ Método do valor escrito
- Método de soma de dígitos
- Método de unidades de produção
Vida útil dos ativos
As empresas são responsáveis por estimar a vida útil de seus ativos.
Ex. A XYZ Ltd compra uma máquina por $ 60.000 com valor residual estimado de $ 10.000. A vida útil econômica da máquina é de 10 anos. Isso torna o valor da depreciação anual (assumindo um método linear de depreciação) em $ 5.000. ($ 60.000-$10.000/10).
O que é Depreciação Fiscal?
A Depreciação Fiscal é calculada para fins de imposto de renda. O principal objetivo deste cálculo é reduzir o lucro tributável. Isso é baseado nas regras do Internal Revenue Service. Tomando o mesmo exemplo, a Receita Federal pode especificar que a vida útil da máquina acima é de 8 anos, portanto, para efeito de depreciação fiscal, os cálculos devem ser feitos para um período estimado de 8 anos.
As regras do IRS também permitem que uma empresa acelere a despesa de depreciação. Isso significa cobrar mais depreciação nos primeiros anos e menos depreciação nos últimos anos da vida útil do ativo. Isso economiza os pagamentos de imposto de renda nos primeiros anos de vida do ativo, mas resultará em mais impostos nos anos posteriores. As empresas que são lucrativas consideram a depreciação acelerada mais atrativa.
Por esse motivo, a empresa deve manter dois tipos de registros de depreciação: um para fins de relatório financeiro e outro para fins de imposto de renda.
Além disso, as empresas podem ter políticas de depreciação diferentes, sendo que a depreciação fiscal é tratada de forma diferenciada. Por exemplo,
- Se o ativo for adquirido no meio ou no final do ano, nenhuma depreciação será cobrada nesse ano
- A depreciação do ano inteiro será cobrada no ano da compra
- Nenhuma depreciação será cobrada no ano de alienação do ativo
Eliminar Ativos Fixos Tangíveis
Ao final da vida útil econômica, o ativo pode ser alienado por um valor monetário. A empresa terá um ganho ou uma perda na alienação, que é reconhecida na demonstração do resultado.
Qual é a diferença entre Depreciação Contábil e Depreciação Fiscal?
Depreciação Contábil x Depreciação Fiscal |
|
| A depreciação contábil é preparada para fins contábeis. | A depreciação fiscal é preparada para fins de imposto de renda. |
| Preparação | |
| É baseado nos princípios e conceitos contábeis do IASB. | Com base nos regulamentos do IRS (Internal Revenue Service) |
| Método de Depreciação | |
| A empresa pode selecionar um dentre muitos métodos. | Isso geralmente usa métodos de cálculo de depreciação acelerada. |
| Precisão | |
| Isso é mais preciso. | Isso é calculado sob um conjunto rígido de regras, portanto, é menos preciso. |
