Método de Baixa Direta vs Método de Provisão
Se um cliente deixar de pagar o pagamento, isso será chamado de 'dívida incobrável'. Quando uma conta é considerada incobrável, a empresa deve retirar o recebível das contas e registrar uma despesa. Isso é considerado uma despesa porque a inadimplência é um custo para o negócio. O método de baixa direta e o método de provisão são os dois métodos amplamente utilizados para contabilizar dívidas incobráveis. A principal diferença entre o método de baixa direta e o método de provisão é que, enquanto o método de baixa direta registra o lançamento contábil quando as dívidas incobráveis se materializam, o método de provisão reserva uma provisão para possíveis dívidas incobráveis, que é uma parte das vendas a crédito feitas durante o ano. Quando as mercadorias são vendidas a crédito, os clientes liquidam os valores devidos posteriormente.
O que é o método de baixa direta?
O método de baixa direta permite que uma empresa registre despesas com dívidas incobráveis somente quando a empresa estiver confiante de que a dívida é irrecuperável. A conta é removida do saldo de contas a receber e a despesa com dívidas incobráveis é aumentada.
Ex. Em 30.11.2016, a Empresa ABD vendeu mercadorias no valor de $ 1.500 ao Cliente G com um período de crédito de 3 meses. Na última semana de fevereiro de 2017, o Cliente G foi declarado falido e não pôde pagar. O ABD deve registrar a inadimplência da seguinte forma.
Dívidas incobráveis DR $ 1, 500
Contas a receber CR $ 1, 500
Este é um método simples e mais conveniente de registrar dívidas incobráveis; no entanto, tem uma grande desvantagem. Isso viola o princípio de correspondência (as despesas devem ser registradas para o período em que a receita é incorrida) da contabilidade porque reconhece a despesa com dívidas incobráveis que pode estar relacionada ao período contábil anterior. Isso fica evidente no exemplo acima, onde a venda a crédito ocorre em 2016 e a inadimplência é descoberta em 2017.
O que é o Método de Subsídio?
Neste método, é criada uma provisão para possíveis inadimplências para o mesmo período contábil em que as vendas a prazo são feitas. Portanto, este método é compatível com o princípio de correspondência. Uma vez que o valor real das dívidas incobráveis que se materializarão a partir desta provisão é desconhecido, ela também é chamada de “provisão para devedores duvidosos”. A porcentagem que deve ser estimada como dívidas incobráveis será decidida com base na experiência anterior de inadimplência dos clientes.
Ex. A Empresa XYZ tem $ 50.000 pendentes de clientes no final do exercício financeiro, 31.12.2016. Dependendo da experiência passada, estima-se que 8% (US$ 4.000) serão dívidas incobráveis. Assim, a provisão será registrada como, Dívidas incobráveis DR $ 4.000
Provisão para devedores duvidosos CR $4.000
Embora seja inevitável algum nível de inadimplência, as empresas devem sempre tentar mantê-lo em um nível mínimo, pois as contas a receber são geralmente consideradas um ativo circulante muito importante no que diz respeito à liquidez. Algumas empresas ainda contam com a assistência de agências de cobrança de dívidas para cobrar os valores devidos dos clientes. A análise por antiguidade de contas a receber é um importante relatório elaborado nesse sentido que mostra os valores em aberto de cada cliente e há quanto tempo estão em atraso. Isso indicará qualquer violação dos termos de crédito, se houver.
Qual é a diferença entre o Método de Baixa Direta e o Método de Provisão?
Método de Baixa Direta vs Método de Provisão |
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| O método de baixa direta registra o lançamento contábil quando surgem as dívidas incobráveis. | O método de provisão reserva uma provisão para possíveis dívidas incobráveis, que é uma parte das vendas a crédito realizadas durante o ano. |
| Princípio da Correspondência | |
| O método de baixa direta não está de acordo com o princípio de correspondência. | O método de concessão está de acordo com o princípio de correspondência. |
| Ocorrência | |
| No método de baixa direta, a venda a crédito e a materialização da inadimplência geralmente ocorrem em dois períodos contábeis. | No método de provisão, possíveis dívidas incobráveis são comparadas com as vendas a crédito feitas para o mesmo período contábil. |
Resumo – Método de Baixa Direta vs Método de Provisão
Embora ambos sejam métodos de contabilização de dívidas incobráveis, a diferença entre o método de baixa direta e o método de provisão pode ser observada de acordo com a forma como são tratados nos registros contábeis. Se o princípio contábil geralmente aceito (GAAP) for usado, o método de provisão é aplicável, pois é compatível com o conceito de correspondência. Antes de conceder vendas a crédito, a capacidade de crédito dos clientes deve ser suficientemente avaliada para reduzir os efeitos negativos das dívidas incobráveis.
