Diferença Chave – Arrendamento Operacional vs Arrendamento de Capital
As empresas exigem uma série de ativos tangíveis que podem ser adquiridos ou alugados. A compra de um ativo tangível requer uma quantia de fundos de uma só vez, portanto, não será viável para todas as empresas. Alternativamente, o leasing é uma opção conveniente, pois o pagamento pode ser feito em parcelas. Arrendamento operacional e arrendamento mercantil são as duas opções disponíveis se a decisão de arrendamento estiver sendo considerada. Em ambos os casos, pagamentos periódicos de arrendamento são feitos à parte proprietária do ativo pela parte que obtém o arrendamento. A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento de capital é que o ativo deve ser transferido de volta ao proprietário no final do período de arrendamento no arrendamento operacional, enquanto a propriedade do ativo é transferida para a parte que arrenda o ativo no final do contrato de arrendamento no arrendamento mercantil.
O que é Arrendamento Operacional?
Em um contrato de arrendamento operacional, o arrendador (a parte que concede o arrendamento; na maioria dos casos, trata-se de uma empresa de arrendamento mercantil) transfere o ativo para o arrendatário (a parte que adquire o arrendamento) para ser usado nos negócios operações. A propriedade do ativo continua com o arrendador e o pagamento do arrendamento é devido pelo arrendatário pelo uso do ativo. As diretrizes contábeis para Arrendamento Operacional são fornecidas sob a IAS 17 – 'Arrendamentos'.
Contabilidade de Arrendamentos Operacionais
O registro de um pagamento de arrendamento operacional é muito menos complicado em comparação com um arrendamento mercantil. Os pagamentos do arrendamento devem ser registrados como despesa na demonstração do resultado durante o período do arrendamento de forma linear (mesma parcela para todos os anos). Os pagamentos do arrendamento serão registrados como despesa e serão refletidos na demonstração do resultado como despesas operacionais.
Ex. ABC Ltd (arrendatário) arrenda um prédio de $ 200.000 por um período de 10 anos da empresa de arrendamento DEF (arrendador) O pagamento do arrendamento por ano é de $ 20.000.
Inscrições para ABC Ltd, Aluguel A/C DR$20, 000
Cash A/C CR$20, 000
O que é Arrendamento de Capital
A propriedade do bem será transferida para o arrendatário ao final do contrato de arrendamento mediante o pagamento da última parcela do arrendamento. Este tipo de arrendamento também é comumente chamado de “arrendamento financeiro”. No início do prazo do arrendamento, os arrendamentos financeiros devem ser registrados como ativo pelo arrendatário. O encargo financeiro do arrendamento, bem como a redução do passivo em aberto, devem ser demonstrados nas demonstrações financeiras. O locatário também deve cobrar a depreciação do ativo com base na política da empresa. A IAS 17 estabelece que a política de depreciação deve ser a mesma para ativos próprios e arrendados.
Contabilidade de Arrendamentos de Capital
Contabilizar um arrendamento mercantil é mais complicado do que um arrendamento operacional e as etapas a seguir devem ser seguidas.
Etapa 1: Reconhecimento inicial do ativo
Para isso, o valor presente de todos os pagamentos de arrendamento deve ser calculado e esse valor será registrado como o custo do ativo.
Ex. A PQR Ltd arrenda um veículo que tem um valor presente de pagamentos de arrendamento de $ 150.000. A entrada dupla será
Construção A/C DR$150, 000
Conta de passivo de arrendamento de capital A/C CR$150, 000
Etapa 2: Pagamentos do Arrendamento
Os pagamentos de arrendamento devem ser feitos periodicamente quando o pagamento contém uma parte do pagamento de juros e capital. Gradualmente, à medida que os pagamentos do arrendamento progridem, o saldo na conta do passivo de arrendamento mercantil será reduzido a zero. (devido aos pagamentos de capital) Considerando o exemplo acima, Ex. O pagamento do arrendamento é de $ 1.500, que é dividido em $ 250 para juros e $ 1.250 para pagamento de capital.
Conta de passivo de arrendamento de capital A/C DR$1, 250
Despesa de juros A/C DR$250
Contas a pagar A/C CR$1, 500
Passo 3: Depreciação
Depreciação deve ser cobrada para o ativo com base na política de depreciação da empresa. Continuando do mesmo exemplo, Ex. o veículo avaliado em $ 150.000 tem uma vida útil econômica de 5 anos sem valor de revenda. Assim, a taxa de depreciação por ano é de $ 30.000 ($ 150.000/5)
A entrada dupla para isso é, Depreciação A/C DR$30, 000
Depreciação acumulada A/C CR$30, 000
Figura 1: A contabilização do arrendamento mercantil é mais complicada do que a contabilização de um arrendamento operacional
Qual é a diferença entre Arrendamento Operacional e Arrendamento de Capital?
Arrendamento Operacional vs Arrendamento Capital |
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| A propriedade do ativo permanece com o arrendador. | A propriedade do ativo é transferida para o arrendatário no final do período de arrendamento. |
| Natureza do Contrato | |
| O arrendamento operacional é um contrato de aluguel. | Capital lease um contrato de empréstimo. |
| Vários custos e riscos | |
| Risco de obsolescência, custo de reparos e manutenção são de responsabilidade do locatário. | Risco de obsolescência, custos de reparos e manutenção são de responsabilidade do locador. |
| Rescisão do Contrato de Locação | |
| O contrato pode ser rescindido a qualquer momento com o consentimento do locatário e locador sem compensação adicional. | A rescisão exige que o arrendatário pague todos os pagamentos de arrendamento em atraso de uma só vez. |
Resumo – Arrendamento Operacional vs Arrendamento Capital
A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento financeiro depende da parte que detém a propriedade do ativo. O arrendamento operacional é conveniente para contabilizar e é um arranjo simples onde os pagamentos de aluguel são feitos. O arrendamento mercantil, por outro lado, exige que o arrendatário suporte todos os custos durante o período do arrendamento; no entanto, a vantagem mais significativa disso é que, uma vez concluídos os pagamentos do arrendamento, o ativo pertence ao arrendatário, portanto, o arrendamento de capital é um método de financiamento de ativos popular entre muitas empresas.
